+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Аренда недвижимости бухгалтерский и налоговый учет

Об этом вы можете прочитать в разделе 4 на с. Налоговый учет у арендодателя. Прежде всего обозначим, что подразумевает под оперативной арендой НКУ. В соответствии с п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет производственных затрат

Ваш IP-адрес заблокирован.

Об этом вы можете прочитать в разделе 4 на с. Налоговый учет у арендодателя. Прежде всего обозначим, что подразумевает под оперативной арендой НКУ. В соответствии с п. Таким образом, независимо от того, соответствует ли сделка признакам финансового лизинга, предусмотренным п.

В этом случае операции в рамках такого договора рассматривают как оперативную аренду. Определившись с этим, перейдем непосредственно к порядку учета. Объект аренды. Налог на прибыль. Ни для кого не новость, что с Этим, собственно, мы и будем заниматься, рассматривая налоговый учет арендных операций в части обложения налогом на прибыль. Что касается непосредственно передачи объекта аренды арендатору, то здесь никаких разниц возникать не будет. Но совсем уж расслабляться не стоит.

Дело в том, что в случае передачи в оперативную аренду объекта основных средств арендодатель начисляет на него амортизацию в течение всего срока действия договора.

Так, абзац второй п. В свою очередь, согласно абзацу второму п. К тому же разницы могут возникнуть, если имеет место переоценка либо изменение полезности объекта основных средств, находящегося в аренде, а также его продажа. На это указывают все те же пп. Так, высокодоходники и малодоходники-добровольцы финрезультат до налогообложения увеличивают на:. Вместе с тем финрезультат до налогообложения уменьшают на:.

Кроме того, п. Операция по передаче активов в оперативную аренду не является объектом обложения НДС. Причиной тому два факта:. На это указывают и фискалы в разъяснении, приведенном в подкатегории Арендные платежи. Получение арендодателем арендных платежей к возникновению в налоговом учете каких-либо разниц не приводит. Таким образом, и высокодоходники, и все малодоходники в этой части полностью ориентируются исключительно на бухгалтерский учет.

Исходя из п. Дату возникновения налоговых обязательств по НДС определяют в общем порядке. Так, налоговые обязательства у арендодателя возникают в налоговом периоде, в котором произошло первое из событий п. Из этого следует, что в случае получения сумм арендной платы от арендатора авансом например, за несколько периодов арендодатель должен по первому событию предоплате начислить НДС-обязательства. Базу обложения НДС операций по поставке услуг аренды определяют исходя из договорной стоимости, но не ниже обычных цен п.

На дату возникновения налоговых обязательств арендодатель — плательщик НДС обязан составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных далее — ЕРНН и предоставить арендатору по его требованию пп. При этом для такой регистрации отведено 15 календарных дней , следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в соответствующей налоговой накладной.

Расходы на содержание объекта аренды. Договор аренды может предусматривать, что расходы на содержание объекта аренды коммунальные услуги, уборку, техобслуживание и т. Такое возможно, если на период аренды договоры с соответствующими коммунальными предприятиями и прочими поставщиками услуг не переоформляются на арендатора и стороной-заказчиком по ним продолжает оставаться арендодатель.

Причем на практике в этом случае возможны следующие варианты:. При этом арендодатель выставляет арендатору счета на основании показаний приборов учета. Но согласитесь, не всегда есть возможность оборудовать арендованное помещение отдельными счетчиками для потребленных газа, тепла, воды и электроэнергии.

Как быть в таком случае? Стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг в такой ситуации можно определить:. Их величину арендодатель закладывает в сумму арендной платы. То есть понесенные расходы фактически покрываются за счет арендной платы — в составе арендного платежа. Причем по умолчанию в договоре не обязательно это должно быть оговорено. В нем может быть указан лишь общий размер арендной платы. Здесь много говорить не придется.

Каким бы образом арендодателю не были компенсированы расходы на содержание объекта аренды, к каким-либо разницам, регламентированным разд. Если арендатор компенсирует арендодателю расходы отдельным платежом , то последнему нужно иметь в виду, что сумма такой компенсации подпадает под понятие поставки товаров или услуг. В связи с этим она подлежит обложению НДС в общем порядке. На это указывают и налоговики в письме ГФСУ от У них суммы возмещения расходов на содержание сданного в аренду недвижимого имущества, на коммунальные услуги и энергоносители не включаются в базу обложения НДС п.

Если же расходы арендодателю возмещаются в составе арендной платы , то учет операций в таком случае аналогичен учету арендных платежей. Независимо от выбранного сторонами способа компенсации, суммы НДС, уплаченные в составе коммунальных и прочих услуг, связанных с содержанием объекта аренды, арендодатель имеет право в общем порядке включить в состав налогового кредита.

Естественно, налоговый кредит должен быть подтвержден налоговыми накладными, зарегистрированными в ЕРНН, или документами, предусмотренными п. В частности, его можно подтвердить счетами за услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, если они содержат общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер продавца.

Компенсация уплаченных налогов. В контексте оперативной аренды речь может идти о компенсации арендатором арендодателю платы за землю, налога на недвижимость и транспортного налога.

Как следует из требований разд. XII НКУ , плату за землю обязано вносить лицо, чье право на использование земельного участка в хозяйственной деятельности подтверждено соответствующими правоустанавливающими документами.

Не изменяет субъекта платы за землю автоматически и передача объекта недвижимости в аренду. Им продолжает выступать собственник такой недвижимости, являющийся законным землепользователем. То же самое касается налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Согласно п. Аналогичная норма установлена п. Его обязаны уплачивать собственники легковых автомобилей, подпадающих под объект налогообложения согласно п. Прямого указания на то, что арендатор должен компенсировать арендодателю сумму уплаченных им платы за землю, налога на недвижимость или транспортного налога, в нормативных документах нет.

Вместе с тем такое условие может быть прописано непосредственно в договоре аренды. При этом компенсация может происходить путем:. Для налоговоприбыльного учета порядок компенсации значения не имеет. И в первом, и во втором случае никаких разниц, предусмотренных разд. А как быть с НДС-учетом? Если сумма компенсации уже включена в стоимость аренды, то тут все очевидно — ее облагают НДС как арендную плату см.

На это указывают последние разъяснения фискалов, приведенные в письмах ГФСУ от А раз так, то облагать эти суммы НДС следует в общем порядке. Об отдельной компенсации перечисленных платежей налоговики здесь прямо не упомянули. Но тенденция понятна. Тем более что в связи с появлением указанного письма лояльное разъяснение по этому вопросу из подкатегории Напомним: в нем фискалы разрешали не начислять НДС на суммы компенсации арендатором земельного налога и налога на недвижимое имущество.

Мы же в своем комментарии предостерегали от использования этого разъяснения до получения индивидуальной налоговой консультации. Эта рекомендация актуальна и сейчас. Ремонт и улучшение объекта аренды. Как мы указывали ранее см. Возможен также вариант, когда сам ремонт улучшение осуществляет арендатор, а арендодатель возмещает его расходы. Кроме того, арендатор вправе потребовать возмещения понесенных им затрат на улучшение объекта аренды, если такое улучшение было произведено с согласия арендодателя.

Как такие мероприятия повлияют на налоговый учет предприятия-арендодателя, поговорим далее. Если ремонт арендованного имущества осуществляет непосредственно сам арендодатель , то в учете он отражает эти мероприятия как обычный ремонт собственных основных средств. Что касается разниц, предусмотренных разд. Причем не имеет значения, текущий это ремонт или капитальный. А вот осуществляя улучшение собственного имущества, высокодоходники и малодоходники-добровольцы должны учесть, что такие улучшения увеличат налоговую стоимость объекта аренды.

А это значит, что. В противном случае в налоговом учете амортизацию не начисляют п. Далее остановимся на случае, когда ремонт улучшение осуществляет арендатор с возмещением или без возмещения таких расходов арендодателем. Осуществление арендатором ремонта объекта аренды в налоговоприбыльном учете никаких особенностей не имеет. При этом не важно, возмещает арендодатель расходы на проведение такого ремонта или нет.

Теперь поговорим о ситуации, когда арендатор осуществил улучшение арендованного имущества. Если арендодатель возместил такие расходы, то действуем так же, как при самостоятельном улучшении объекта аренды см.

Арендодатель не возмещает понесенные расходы? Такое развитие событий возможно, если его согласие на проведение улучшений не было получено ч.

Аренда недвижимости: бухгалтерский и налоговый учет

К недвижимым вещам недвижимому имуществу, недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, расположенные на земельном участке, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения их назначения ст. Также режим недвижимой вещи может распространяться на другие вещи, права на которые подлежат госрегистрации. В бухгалтерском и налоговом учете такие вещи классифицируются как основные средства. При этом бухучетные и налоговые последствия аренды недвижимости ничем не отличаются от аренды любого другого основного средства.

В статье рассматриваются налоговые последствия в части исчисления НДФЛ, а также порядок отражения данной операции в бухгалтерском и.

Аренда недвижимости: как вести учет

Итак, мы рассматриваем арендованные объекты недвижимости. Прежде всего стоит тщательно изучить договор аренды. Форма договора. Объект аренды. Отметим, что постановлением ФАС Дальневосточного округа от Такие отношения регулирует Федеральный закон от Нарушение этой нормы повлечет оспоримость договора п.

Учет внутриукраинской оперативной аренды (ч. 1)

Сложно найти такое предприятие, которое бы никогда не прибегало к аренде. В то же время арендодатель может заработать на тех активах, которые он не использует в своей деятельности, и временно предоставить их другим. Как это отразить в учете? Давайте смотреть!

.

Сдать/взять в аренду и учесть это (у арендодателя и арендатора)

.

.

Налоговый учет операций по договору лизинга недвижимости ведется по правилам В настоящее время порядок отражения в бухгалтерском учете.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. soegeschpimu

    А если имущества всё на кого-то через натариус оформить они могут что небудь забрать ещё

  2. Эльвира

    Такие законы ,выведут нас из себя и пойдем вырезать этих уродов при власти,все против людей.Да уже и так пора их вырезать как кур в этой питушарне.Вставай Украина и готовся.